Контролируемая иностранная компания (CFC)

Контролируемая иностранная компания (CFC)

Правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC) были внедрены на Кипре после утверждения Кипром Директивы ЕС об избежании налогообложения (ATAD), которая может затронуть целый ряд компаний. Эти правила коснутся относительно ограниченного числа компаний, прибыль которых превышает 750 000 евро в год, при условии, что их прибыль не распределяется в виде дивидендов в течение 7 месяцев с конца финансового года.

Юридическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Кипра, или освобожденное от налогообложения иностранное постоянное представительство (PE), чей доход не облагается налогом или освобожден от налога на Кипре, считается CFC, если выполняются следующие два требования:

• Компания-налоговый резидент Кипра имеет прямую или косвенную долю участия более 50% в иностранной компании или ЧП.
• Иностранный корпоративный налог, уплачиваемый с прибыли иностранной компании или частного акционерного общества, составляет менее 50% от суммы корпоративного подоходного налога, который был бы уплачен на Кипре, если бы это была компания-налоговый резидент Кипра (т.е. менее 6,25%).

Согласно правилу CFC, любой нераспределенный доход CFC, который соответствует вышеуказанным критериям и получен в результате ненастоящих договоренностей, заключенных с целью получения налогового преимущества и контролируемый контролирующей кипрской компанией налогового резидента, должен быть включен в налогооблагаемую прибыль кипрской компании.

Нераспределенный доход КИК определяется как бухгалтерская прибыль КИК после налогообложения, которая не была распределена между контролирующей ее компанией налоговым резидентом Кипра в течение налогового года, в котором она была получена, или в течение следующих семи месяцев.

Налогооблагаемый доход контролирующей компании налогового резидента Кипра рассчитывается на основе процентной доли кипрских налогоплательщиков в прибыли КИК.

Доход CFC должен включаться в налогооблагаемую прибыль кипрской компании только в том случае, если он получен за счет активов и рисков, связанных с функциями, выполняемыми кипрской компанией. Он должен рассчитываться в соответствии с принципом независимости.

Независимо от того, будет ли нераспределенный доход распределяться или нет, нераспределенный доход включается в налоговый период контролирующей компании-резидента Кипра, к которому относится налоговый год КИК.

Убыток должен быть включен в налогооблагаемую прибыль кипрского плательщика КПН и рассчитывается на основе процентной доли кипрских плательщиков КПН на прибыль CFC.

Исключения из правила CFC
Согласно Закону, КИК не должны включать нераспределенный доход, если он состоит из одного из следующих элементов:

• Бухгалтерская прибыль менее 750 000 евро и неторговая прибыль менее 750 000 евро.
• За налоговый год бухгалтерская прибыль не превышает 10% операционных расходов.

Обращаем ваше внимание на то, что данная статья носит исключительно информационно-ознакомительный характер. Для получения дополнительных консультаций свяжитесь с нами по указанным на сайте контактам.